Законом Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон) внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь и в Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Он вступает в силу поэтапно: с 01.01.2024 г, с 23.01.2024 г., с 01.07.2024 г. и с 01.01.2025 г.
Указанным Законом изменен порядок уплаты НДС, налога на прибыль, подоходного налога, единого налога, налога на профдоход, транспортного налога, сбора за размещение (распространение) рекламы, акцизов и ряда других налогов и сборов. Кроме того, Законом изменены требования к порядку осуществления предпринимательской деятельности и порядок определения налоговой базы земельного налога на 01.01.2024 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2024 год.
В частности, по уплате НДС:
- индивидуальные предприниматели (далее -ИП) не признаются плательщиками НДС при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных в Налоговым кодексе Республики Беларусь;
- при электронной дистанционной продаже товаров местом их реализации не признается территория Республики Беларусь, если документально подтверждена доставка товаров по адресам, расположенным за пределами Республики Беларусь;
- скорректирована норма об освобождении от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- изменены подходы к определению налоговой базы НДС;
- уточнен порядок определения дня выполнения работ (оказания услуг);
- установлены сроки создания и направления на Портал ЭСЧФ при приобретении у иностранных организаций, иностранных ИП, состоящих на учете в налоговом органе Беларуси, товаров при электронной дистанционной продаже, по которым белорусский покупатель имеет право на налоговый вычет сумм НДС;
- изменены подходы к порядку применения налоговых вычетов и ряд других изменений и дополнений;
по уплате налога на прибыль:
- установлена ставка налога а прибыль в размере 25% для белорусских организаций, у которых в текущем налоговом периоде налоговая база данного налога превысила 25 млн. руб.;
- дополнен перечень внереализационных расходов юридических лиц;
- с 5 до 10% увеличена ставка прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Правительством и ряд других изменений и дополнений;
по уплате подоходного налога:
- установлена ставка налога 30% в течение всего налогового периода на доходы ИП от предпринимательской деятельности, превышающие 500 тыс. руб. с нарастающим итогом с начала календарного года;
- не предоставляется имущественный налоговый вычет на расходы по приобретению оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых при строительстве жилья, осуществляемом без привлечения застройщика или подрядчика;
- введен новый вид стандартного налогового вычета для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих) – 620 руб. в месяц и ряд других изменений и дополнений;
по уплате единого налога:
- изменены ставки единого налога с ИП и иных физических лиц;
по уплате налога на профдоход:
- из объектов обложения налогом на профдоход исключен ряд доходов;
- дополнен перечень оснований прекращения применения налога на профдоход по инициативе налогового органа;
по транспортному налогу:
- меняются ставки транспортного налога как для физических лиц, так и ля юридических лиц;
- транспортный налог по транспортным средствам повышенной комфортности не старше 3 лет исчисляется ставками. Увеличенными в 10 раз;
- на 1 октября перенесен предельный срок вручения физлицам извещений о сумме подлежащего уплате транспортного налога и ряд других изменений и дополнений;
сбор за размещение (распространение) рекламы:
- закреплено право физических лиц, в том числе ИП, представлять в налоговые органы независимо от места постановки на учет (места жительства) расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы и другие изменения;
по уплате акцизов:
- изменены ставки акцизов по подакцизным товарам, установленным приложением 1 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.
Кроме того, Законом внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь в области трансфертного ценообразования, в части порядка предоставления учетной политики в налоговые органы с 2024 года, по налогу на недвижимость, по земельному налогу, по экологическому налогу, по налогу на добычу, по уплате оффшорного и утилизационного сбора, по уплате налога при упрощенной системе налогообложения, по уплате налога на игорный бизнес, по уплате ремесленного сбора и порядке уплаты налогов резидентами свободных экономических зон (СЭЗ).
Согласно статьи 3 Закона, индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение.
В Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» указанным выше Законом внесены изменения в часть первую пункта 1 статьи 5, касающиеся порядка уплаты обязательных страховых взносов организациями, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов.
